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  • Información al Día - Enero 2016

    PUBLICADO: 30 · 01 · 2016 Fiscal Individual, Fiscal Sociedades, Derecho hipotecario y registral

    TRIBUTACIÓN DE LAS NOVACIONES Y SUBROGACIONES DE CRÉDITOS HIPOTECARIOS

    La Ley 2/1994, de 30 de Marzo, por la cual se regula la subrogación y modificación de préstamos hipotecarios en su artículo 9, establece que “las escrituras públicas de novación modificativa de préstamos hipotecarios pactados de común acuerdo entre acreedor y deudor, siempre que el acreedor sea una de las entidades a las que se refiere el artículo 1 de esta Ley (entidades financieras) y la modificación se refiera a la mejora de las condiciones del tipo de interés, inicialmente pactado o vigente o a la alteración del plazo estarán EXENTAS de la modalidad gradual de Actos Jurídicos Documentados” (Este Impuesto actualmente supone la aplicación de un porcentaje entre el 0,1% y el 1,8% sobre el valor documentado en la escritura en función del hecho imponible). Lo mismo prevé en su artículo 7 en cuanto a las subrogaciones de hipoteca.

    En este mismo sentido se pronunció más recientemente la Dirección General de Tributos en su Resolución nº 5/2014 confirmando que la subrogación y novación de créditos hipotecarios están exentos de tributación en los términos establecidos en la Ley 2/1994 de 30 de Marzo.

    Hay que remarcar que en el ámbito del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados se equiparan las figuras jurídicas de préstamo y crédito hipotecario, por lo que, a ambos contratos se les aplica la exención.

    En conclusión, para poder aplicar la exención del Impuesto de Actos Jurídicos Documentados a las novaciones y subrogaciones de préstamos y créditos hipotecarios deben reunirse los siguientes requisitos:

    - Préstamos o crédito hipotecario concertado con una entidad financiera.

    - Que el objeto de modificación sea el tipo de interés o el plazo.

    Puesto que ha habido confusión en la tributación de novaciones y subrogaciones de créditos hipotecarios, se puede dar algún caso que, en lugar de aplicar la exención prevista por el Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, se haya aplicado el tipo impositivo establecido para la constitución de préstamos hipotecarios y en consecuencia se haya declarado sujeto al Impuesto ingresando la cantidad correspondiente.

    En estos casos el contribuyente tiene derecho a la devolución del ingreso indebido e intereses correspondientes por parte de la Agencia Tributaria Catalana, siempre y cuando no haya transcurrido el periodo legalmente establecido para la prescripción, es decir más de cuatro años desde la fecha en que se produjo el ingreso indebido.

    Si considera que alguno de estos casos con derecho a la devolución por ingresos indebidos le puede haber afectado, estamos a su disposición para el estudio del caso concreto y le ofrecemos nuestros servicios profesionales para formular la pertinente reclamación de devolución de ingresos indebidos ante la Agencia Tributaria de Catalunya.

    Ma Àngels Adroher i Recasens
    Área jurídica